29 июня 2026 года
Как пишет Российский союз промышленников и предпринимателей со ссылкой на РБК, налоговые органы «под микроскопом» изучили поведение бизнеса и пришли к выводу, что на фоне налоговых изменений 2026 года в России выросла доля дробящихся компаний — до «двузначных» значений — и снизилось число пробитых чеков малым и средним бизнесом в расчете на одну фирму. Об этом рассказал начальник аналитического управления Федеральной налоговой службы (ФНС) Роман Хорошев.
Если посмотреть картину в комплексе (ускоренное снижение инвестиционной активности субъектов МСП, увеличение доли наличных в экономике, некоторый рост дробления и т.д.), можно говорить о том, что риски реформы упрощенной системы налогообложения (УСН), о которых предупреждали деловые объединения, реализуются, заявили РБК в Российском союзе промышленников и предпринимателей (РСПП).
Какие тренды выявила ФНС и что это значит для бизнеса — в материале РБК.
С 1 января 2026 года ставка НДС была повышена с 20 до 22%. Кроме того, плательщиками этого налога стали малые предприниматели с выручкой от 20 млн руб. в год, работающие на УСН. В 2025 году порог составлял 60 млн руб., а до этого предприятия на упрощенке были освобождены от НДС. Для бизнеса на УСН доступны специальные пониженные ставки НДС, но без права вычета входящего налога.
Бизнес стал чаще дробиться
Еще в марте 2026 года глава ФНС России Даниил Егоров заявлял, что налоговая служба наблюдает потенциально недобросовестные стратегии компаний по адаптации к новому режиму налогообложения, на это в том числе указывает активная регистрация новых ИП. Так, в декабре 2025 года, по его словам, было 140 тыс. регистраций ИП, причем 20 тыс. из них имели признаки дробления.
«В декабре 2025 года наблюдался наибольший рост регистраций индивидуальных предпринимателей», — сообщали РБК в пресс-службе ФНС. Однако с начала 2026 года рост регистраций сократился до привычных значений, уточняли в ведомстве. По данным ФНС, которые изучил РБК, за пять месяцев 2026 года было зарегистрировано 458,8 тыс. новых ИП — это на 10% больше, чем за аналогичный период прошлого года. Число ликвидаций росло более значительными темпами — на 15%, до 363 тыс.
«Мы стали под микроскопом смотреть на мотивы [создания ИП] и увидели такие тенденции, что регистрация происходит на родственников, на сотрудников, на иных лиц, которые пользуются одним IP-адресом, одной электронной почтой», — отметил Хорошев. По результатам такого анализа налоговая служба пришла к выводу, что процентная доля бизнеса, который применяет схемы дробления, в общем числе компаний исчисляется двузначными цифрами, указал он.
Чаще всего, по данным ФНС, признаки дробления выявляются в розничной торговле (68%), общепите (14%), торговле транспортными средствами и их ремонте (8%).
Бизнес действительно стал чаще дробиться, говорит основатель юридической компании «Формула согласия» Дмитрий Ломакин. При этом важно отметить, что до 2025–2026 годов (в частности, до снижения порога по НДС с 60 до 20 млн руб.) компании демонстрировали готовность работать вбелую. «Предприниматели хотели легализоваться, у них было это понимание», — считает он.
По словам Хорошева, в рамках амнистии за дробление бизнеса (согласно ей, бизнес, который «добровольно» в налоговых периодах 2025 и 2026 годов откажется от дробления, не будет обязан платить налоги и пени за 2022–2024 годы) в 2025 году от этой незаконной практики отказалось 34 тыс. предприятий.
Палку не перегнули, но гайки ослабили
Показатели исполнения федерального бюджета за январь—май свидетельствуют, что в вопросе налоговых изменений власти не перегнули палку, утверждал министр финансов Антон Силуанов в начале июня. «Несмотря на два пакета налоговых изменений, налоги-то растут. Были риски того, что мы можем где-то перегнуть палку, нет, не перегнули», — говорил он.
Однако на следующий день после этого заявления президент Владимир Путин объявил о фиксации порога по выручке, при превышении которого УСН-компании становятся плательщиками НДС, на уровне 20 млн руб. Согласно прежним планам, лимит должен был в следующем году снизиться до 15 млн руб., а в 2028 году — до 10 млн руб. В конце июня закон о сохранении планки 20 млн руб. на 2027–2029 годы приняла Госдума.
Два законопроекта из правительственного плана по обелению экономики, которые должны были бы существенно усилить налоговый контроль, — проект о контроле ФНС за переводами в адрес физлиц и проект об ужесточении надзора за применением контрольно-кассовой техники — до сих пор не рассмотрены даже в первом чтении.
Решение о закреплении порога для плательщиков УСН, при достижении которого они становятся плательщиками НДС, «крайне своевременное», указали в РСПП. Это решение поможет 200 тыс. малых предпринимателей, говорил министр экономического развития Максим Решетников.
В отдельных случаях налоговая нагрузка на МСП в относительном выражении уже превышает нагрузку крупнейших налогоплательщиков, что ставит под вопрос баланс между фискальными интересами государства и устойчивостью бизнеса, считает руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин. Бизнес надеялся на пересмотр лимита до 60 млн руб., утверждает Станчин, ссылаясь на «общение с налогоплательщиками».
Порог по УСН заморожен, но условия уже настолько ужесточены, что фактически упрощенной системы налогообложения больше не существует, категоричен Ломакин. «Порог 20 млн руб. — слишком низкий даже для малого бизнеса», — считает он. По его мнению, тот факт, что законы из плана по обелению, касающиеся контроля за ККТ и переводами граждан, не рассмотрены Госдумой в весеннюю сессию, показателен. «Принятие этих законов привело бы к массовому уходу бизнеса в тень: компании перешли бы на иные формы взаиморасчетов, возможно, даже на криптовалюту, контроль за которой сейчас минимален», — опасается эксперт.
Движение бизнеса в тень уже происходит, и именно это стало важным критерием для принятия решения «немного ослабить гайки», считает управляющий партнер ASB Consulting Group Роман Маргулис.
Государство увидело, насколько тяжело возросшая нагрузка бьет по тем, кто изначально работал вбелую и продолжает платить все налоги, объясняет решение по заморозке порога глава Союза бухгалтеров и налоговых консультантов Евгения Мемрук. «Эти компании платят сейчас и НДС, и взносы, и повышенные ставки, но объективно не весь бизнес способен вывезти такую нагрузку, поэтому часть просто закрывает точки и сокращает деятельность», — говорит она.
Дробятся не только по выручке
Многие из тех, кто уже по итогам 2025 года перешел лимит 20 млн руб., приняли решение в самом начале 2026‑го: либо раздробили бизнес на несколько ИП и ООО, либо переоформили часть деятельности на родственников и сотрудников, указывает Мемрук. Однако те, кто начинал 2026 год без НДС, но из‑за роста цен и оборотов быстро приближается к отметке 20 млн руб., прямо сейчас стоят перед выбором — дробиться или меняться по-другому, отмечает эксперт.
«Поэтому говорить, что «волна дробления прошла», нельзя, так как по мере инфляционного роста выручки стимулов для дробления в ближайшие годы будет только больше», — прогнозирует Мемрук. Так, при годовой инфляции 5% фиксированный порог по итогам 2029 года на уровне 20 млн руб. — это 16,5 млн в ценах начала текущего года.
Сегодня дробятся не только по выручке — есть попытки раздробить персонал ради перехода на автоУСН или сохранения права на этот режим, рассказывает Мемрук. Те, кто выбрал автоУСН, не платят НДС, порог выручки для режима — 60 млн руб., численность работников — пять человек. «Часть сотрудников увольняют, часть переводят на полставки, чтобы формально уложиться в лимиты по численности и взносам. Формально это может и не называться дроблением бизнеса, но, по сути, перед нами те же схемы искусственного дробления компании, чтобы незаконно снизить налоговую нагрузку», — отмечает Мемрук.
На сегодняшний день налоговые органы видят «взрывной» рост автоУСН — число его пользователей увеличилось более чем в десять раз, признавал Хорошев. «Мы понимаем причины, почему это произошло: потому что там нет НДС. 87% тех, кто туда перешел, перешли с упрощенки. Еще 12% перешли с общей системы», — сказал Хорошев. По данным ФНС, в 2025 году автоУСН применяли 43,1 тыс. налогоплательщиков.
Многие владельцы бизнеса не учитывают, что выявление схемы дробления бизнеса грозит не только доначислением налогов исходя из совокупных финансовых показателей всей группы компаний, но и штрафами, составляющими вплоть до 70% от суммы доначислений, а также пенями, предупреждает руководитель практики судебных споров МЭФ Legal Денис Кожевников.
«Неудачное оспаривание позиции налоговых органов в абсолютном большинстве случаев ведет к банкротству. Существуют также риски привлечения к уголовной ответственности, от которых доплата налогов не спасает, — ст. 174.1 УК «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления», — подчеркивает Кожевников. По словам Хорошева, ФНС «не планирует никого кошмарить» за дробление.
«Предлагают оплату наличными»
«С точки зрения того, что мы наблюдаем сейчас по контрольно-кассовой теме, с одной стороны, мы видим, что у нас растет средний чек в МСП. <…> С другой стороны, немного снижается выручка на одного налогоплательщика, и снижается количество чеков», — указал Хорошев. Впрочем, он отметил, что такие данные можно интерпретировать «совершенно по-разному».
Действительно, интерпретировать такие данные можно по-разному, а не только в логике «цены везде растут, но чеки стали выбивать реже, чтобы скрыть доход», говорит эксперт Совета ТПП России по финансовому рынку и инвестициям, налоговый консультант Алексей Крылов. «Например, есть бизнес, у которого товары и услуги с эластичным спросом. Чуть выросла цена — спрос сразу обвалился на процент куда больший, чем изменение цены. У таких бизнесов вполне естественной будет картина, что оборот вырос, так как все дорожает, а количество покупок сократилось, так как не все могут позволить себе «роскошные» покупки», — говорит он. По оценке Минэкономразвития, за четыре месяца 2026 года российский ВВП вырос на 0,2% в годовом выражении.
Средний чек действительно растет, в том числе из-за инфляции и увеличения обязательных платежей, закладываемых в себестоимость товаров, отмечает Станчин. А сокращение количества чеков не обязательно свидетельствует об уходе бизнеса в тень. «В настоящее время заметно снижение покупательной способности населения, которое в первую очередь отражается на малом и среднем бизнесе. Кроме того, мы наблюдаем сокращение числа игроков рынка, а также рост долговой нагрузки как у предприятий, так и у физических лиц. Эти факторы также могут быть причинами снижения количества чеков», — допускает он.
Уход бизнеса в тень, несомненно, является одним из факторов снижения числа чеков в МСП, возражает Ломакин. «Сейчас повсеместно предлагают оплату наличными. Я сам, хотя привык платить везде картой, теперь постоянно снимаю наличные, чтобы рассчитываться, например, в кафе или ресторане. Даже когда покупал ребенку велосипед, мне сказали, что при оплате наличными — скидка от 6%. То есть 6% дают сразу, по умолчанию, за наличный расчет. Этот тренд тоже будет только нарастать», — ожидает он. По оценкам Сбербанка, доля безналичных операций в первом квартале 2026 года снизилась на 4 п.п. — с 79 до 75% — по сравнению с четвертым кварталом 2025 года. Там называли это «очень большим снижением» и «тревожным моментом».
Общие данные ФНС о совокупном количестве пробитых чеков (как малым и средним, так и крупным бизнесом) не свидетельствуют об их сокращении. Например, по итогам мая 2026 года было пробито 8,5 млрд чеков против 8,2 млрд в мае 2025-го.